La confusió més estesa del sector
Molta gent dona per fet que les begudes alcohòliques van al 21 % sempre. No és així. El que determina el tipus no és què véns, sinó com ho véns: si hi ha servei de restauració pel mig, s'aplica el tipus reduït a tot el conjunt.
La Llei 37/1992 situa els serveis d'hostaleria i restauració al tipus reduït del 10 %, i el criteri de l'Agència Tributària confirma que la beguda servida a taula forma part d'aquest servei. La canya que serveixes a la barra va al 10 %.
Aleshores, quan s'aplica el 21 %?
Quan desapareix el servei i només queda la venda del producte. El cas típic és l'ampolla tancada que el client s'emporta a casa: aquí no prestes un servei de restauració, fas una venda minorista de beguda alcohòlica.
La frontera és el servei, no l'envàs ni el lloc. Un menú per emportar preparat per tu continua sent servei de restauració; una ampolla de vi del teu celler que algú compra per endur-se, no.
Vi servit en copa o descorxat a taula → 10 % Menú del dia, menjat al local → 10 % Menú del dia, preparat per tu per emportar → 10 % Ampolla tancada que el client s'emporta → 21 % Pack de cerveses de la teva nevera, sense obrir → 21 % El que canvia el tipus és el servei, no la beguda.
Per què importa que estigui bé
Aplicar 21 % on toca 10 % no és un error innocu en cap de les dues direccions. Si repercuteixes de més, l'hi estàs cobrant al client i declarant-ho a Hisenda: els diners no es queden a la teva butxaca, però la teva carta és més cara que la del veí sense motiu.
I si repercuteixes de menys on toca el general, la diferència te la reclamaran a tu amb recàrrec. Per això convé revisar com està configurat el TPV, que és on l'error s'automatitza i es repeteix en milers de tiquets.
Com hauria de ser el teu tiquet
Amb independència del tipus, el tiquet ha de permetre identificar la base i la quota. Si en el mateix compte hi conviuen dos tipus —perquè algú s'emporta una ampolla tancada a més d'haver menjat—, el desglossament ha d'anar per tipus.
És exactament el que mirarà la teva gestoria en quadrar el trimestre, i el que fa que un desquadrament d'IVA es detecti al març i no a la inspecció.
- Base imposable i quota identificables al tiquet.
- Desglossament per tipus quan n'hi ha més d'un al mateix compte.
- El mateix criteri a la carta, al TPV i a la factura.
- Numeració correlativa i sense buits, que és una obligació a part.
Casos límit que convé consultar
Hi ha situacions que no es resolen amb la regla general i en què convé preguntar a la teva assessoria abans de configurar res. Cap no és estranya.
- Serveis de càtering i esdeveniments, segons com es contractin.
- Màquines de vending dins del local.
- Venda de producte de botiga —conserves, oli, vi— al costat del servei de taula.
- Entrades a espectacle amb consumició inclosa.
- Allotjament amb esmorzar o mitja pensió.
Preguntes freqüents
La cervesa que serveixo a la barra va al 10 % o al 21 %?
Al 10 %. Servir-la és un servei de restauració, i el tipus reduït s'aplica al conjunt del servei, beguda inclosa. El 21 % apareixeria si venguessis l'ampolla tancada per emportar.
I el menjar per emportar?
Si és menjar que prepares tu, continua sent servei de restauració i va al 10 %, es mengi dins o fora. El que canvia el tipus és que hi hagi servei o no, no on es consumeixi.
Puc tenir dos tipus d'IVA al mateix tiquet?
Sí, i passa més del que sembla: algú menja al teu local i de passada s'emporta una ampolla tancada. En aquest cas el tiquet ha de desglossar cada tipus per separat.
Això és consell fiscal?
No. És la regla general amb la norma citada, i hi ha casos límit —càtering, vending, esdeveniments— que depenen de com es contractin. Per al teu cas concret, la teva assessoria.
I l'IVA de les propines?
Una propina voluntària del client al cambrer no és contraprestació del teu servei, així que no forma part de la teva base imposable. Si la cobres tu i la reparteixes, convé consultar-ho amb la teva assessoria.
I si m'equivoco de tipus en centenars de tiquets?
Es regularitza amb l'assessoria, i com abans millor. L'important és corregir la configuració del TPV primer: si no, cada dia que passa afegeix tiquets al problema.